公司刑事法律风险50讲第8讲：企业财税管理中的刑事法律风险

财税合规无小事，偷税漏税可能坐牢

财税管理是企业管理的核心环节，也是刑事法律风险的高发区。很多企业老板认为，财税问题最多是补税罚款，不会涉及刑事犯罪。但事实上，财税领域的刑事风险非常高，一旦触碰红线，后果可能很严重。

今天我们就来聊聊企业财税管理中的刑事法律风险。

一、四大刑事风险

风险一：逃税罪

罪名含义： 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额 10% 以上的行为。

常见手段：

• 设置账外账，隐瞒收入
• 虚列成本，减少利润
• 虚假纳税申报
• 经税务机关通知申报而拒不申报

立案追诉标准：

• 逃避缴纳税款数额在 10 万元以上，并且占各税种应纳税总额 10% 以上的
• 虽未达到上述数额标准，但因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款的

量刑标准：

• 数额较大且占应纳税额 10% 以上的：处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
• 数额巨大且占应纳税额 30% 以上的：处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金

重要提示： 根据刑法第 201 条第 4 款规定，有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

典型案例： 某企业为少缴税款，设置两套账，对外账簿隐瞒收入 500 万元，少缴税款 80 万元。税务机关稽查发现后，责令限期补缴。该企业按时补缴了税款和滞纳金，并接受了行政处罚，未被追究刑事责任。

风险二：虚开增值税专用发票罪

罪名含义： 违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

虚开的情形：

• 没有货物购销或者没有提供、接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票
• 有货物购销或者提供、接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票
• 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票

立案追诉标准：

• 虚开的税款数额在 1 万元以上的
• 致使国家税款被骗数额在 5000 元以上的

量刑标准：

• 基本犯：处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处 2 万元以上 20 万元以下罚金
• 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的：处 3 年以上 10 年以下有期徒刑，并处 5 万元以上 50 万元以下罚金
• 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的：处 10 年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处 5 万元以上 50 万元以下罚金或者没收财产

典型案例： 某公司为降低税负，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票 10 份，税款金额共计 50 万元。案发后，公司负责人被判虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑 3 年 6 个月，并处罚金 10 万元。

风险三：虚开发票罪

罪名含义： 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票，情节严重的行为。

发票范围：

• 普通发票
• 机动车销售统一发票
• 农产品收购发票
• 其他不能用于抵扣税款的发票

立案追诉标准：

• 虚开发票 100 份以上或者虚开金额累计 40 万元以上的
• 虽未达到上述数额标准，但 5 年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的
• 其他情节严重的情形

量刑标准：

• 基本犯：处 2 年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金
• 情节特别严重的：处 2 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金

典型案例： 某公司为虚增成本，让他人为自己虚开普通发票 200 余份，金额共计 300 万元。案发后，公司负责人被判虚开发票罪，判处有期徒刑 1 年 6 个月，并处罚金 5 万元。

风险四：隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪

罪名含义： 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的行为。

常见情形：

• 为逃避税务检查隐匿会计凭证
• 为掩盖犯罪事实销毁会计账簿
• 拒绝向司法机关提供财务会计报告
• 故意销毁应当保存的会计档案

立案追诉标准：

• 隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在 50 万元以上的
• 依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的
• 其他情节严重的情形

量刑标准：

• 基本犯：处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处 2 万元以上 20 万元以下罚金
• 单位犯罪：对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款规定处罚

典型案例： 某企业在税务机关稽查期间，为逃避纳税义务，指使财务人员隐匿、销毁部分会计凭证和账簿。案发后，企业负责人和财务人员均被追究刑事责任，分别被判处有期徒刑 2 年和 1 年。

二、财税风险防控要点

要点一：建立健全财务管理制度

制度建设：

• 制定《财务管理制度》
• 建立财务审批流程
• 明确岗位职责和权限
• 实行财务人员轮岗制度

会计核算：

• 依法设置会计账簿
• 如实核算各项经济业务
• 不设置账外账
• 不使用虚假凭证

要点二：规范纳税申报行为

纳税申报：

• 如实申报各项收入
• 如实核算成本费用
• 按期申报纳税
• 不虚假申报

税务管理：

• 建立税务管理台账
• 保管好税务资料
• 配合税务检查
• 及时整改税务问题

要点三：严格发票管理

发票取得：

• 从合法渠道取得发票
• 核实发票真实性
• 确保业务真实
• 不与无资质方交易

发票开具：

• 根据真实业务开具发票
• 不虚开发票
• 不代开发票
• 不开具与实际业务不符的发票

发票保管：

• 建立发票管理台账
• 按规定保管发票
• 定期整理归档
• 防止发票丢失

要点四：聘请专业财税顾问

专业支持：

• 聘请专业会计师
• 聘请税务顾问
• 定期进行财务审计
• 开展税务健康检查

合规审查：

• 重大财务决策前咨询专业人士
• 定期进行财税合规审查
• 及时发现和整改财税风险
• 保持与税务机关的良好沟通

三、重要提醒

财税合规是企业经营的底线。

很多企业老板认为，财税问题最多是补税罚款，不会涉及刑事犯罪。这种想法是非常危险的。

必须牢记：

1. 逃税可能坐牢

• 逃税数额较大且占应纳税额 10% 以上，可能构成逃税罪
• 5 年内因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，不再适用"初犯免罪"条款

1. 虚开发票是高压线

• 虚开增值税专用发票，起刑点很低
• 虚开普通发票也可能构成犯罪
• 没有真实业务的发票一律不能开

1. 会计凭证必须保存

• 隐匿、销毁会计凭证可能构成犯罪
• 会计档案有法定保存期限
• 配合检查是法定义务

1. 专业支持很重要

• 财税专业性强，建议聘请专业人士
• 定期进行财税健康检查
• 发现问题及时整改

下期预告： 第 9 讲：企业知识产权保护中的刑事法律风险（侵犯商业秘密、假冒注册商标、侵犯著作权）

本文关键词： 逃税罪、虚开增值税专用发票、虚开发票、财税合规

推荐阅读：

• 《中华人民共和国税收征收管理法》
• 《中华人民共和国刑法》第 201-205 条
• 《增值税专用发票使用规定》

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