公司刑事法律风险50讲第34讲：企业税务管理中的刑事法律风险

一、税务管理刑事风险概述

风险特点

税务管理刑事风险具有以下特点：

1. 监管严格：税务监管越来越严格，违法行为极易被发现

2. 专业性强：涉及税法专业知识，风险隐蔽性强

3. 危害性大：不仅触犯刑法，还影响国家税收

4. 后果严重：不仅面临刑事处罚，还会影响企业信用

主要罪名

二、逃税罪

罪名定义

逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的行为。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：

• 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；

• 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

追诉标准

根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》：

• 逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1. 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的； 2. 纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的。

典型案例

案例：某公司逃税案

某公司通过设置账外账、隐瞒收入等方式，逃避缴纳税款人民币200万元，占应纳税额的15%。税务机关下达追缴通知后，公司仍未补缴税款。

法院认定该公司构成逃税罪，判处公司罚金人民币100万元；公司法定代表人李某被判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币20万元。

案例启示：

• 设置账外账、隐瞒收入是典型的逃税手段

• 税务机关下达追缴通知后必须及时补缴

• 累犯会加重处罚

三、虚开增值税专用发票罪

罪名定义

虚开增值税专用发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：

• 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

• 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

• 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

典型案例

案例：某公司虚开增值税专用发票案

某公司为他人虚开增值税专用发票，开票金额人民币1000万元，虚开税款数额人民币145万元，收取手续费人民币50万元。

法院认定该公司构成虚开增值税专用发票罪，判处公司罚金人民币150万元；公司负责人李某被判处有期徒刑七年，并处罚金人民币70万元。

案例启示：

• 虚开增值税专用发票是严重的税收犯罪

• 即使未造成国家税款损失，也可能构成犯罪

• 企业必须依法开具发票

四、风险防控建议

事前预防

1. 建立税务管理制度

• 制定税务管理政策

• 建立税务筹划制度

• 明确禁止逃税、虚开发票

1. 加强人员培训

• 定期开展税务培训

• 普及相关法律法规知识

• 建立合规意识

1. 完善内部控制

• 建立税务审核制度

• 强化财务监督

• 设置独立合规监督岗位

事中控制

1. 纳税申报管理

• 确保纳税申报真实准确

• 建立纳税申报审核制度

• 禁止虚假申报

1. 发票管理

• 确保发票开具合法合规

• 建立发票管理制度

• 禁止虚开发票

事后应对

1. 主动披露与配合

• 发现问题后主动披露

• 积极配合调查

• 争取从轻、减轻处罚

1. 专业法律应对

• 及时聘请专业律师介入

• 对行为性质提出异议

• 争取从宽处理

五、企业合规锦囊

高风险行为识别清单

• 是否存在逃税的行为？

• 是否存在虚开增值税专用发票的行为？

• 是否存在非法出售发票的行为？

• 是否建立了税务管理制度？

• 财务人员是否了解税务管理法律风险？

合规检查要点

税务制度：制定税务管理政策 纳税申报：确保纳税申报真实准确 发票管理：确保发票开具合法合规 合规培训：定期开展税务管理培训

六、小结

税务管理领域的刑事风险不容忽视，企业必须建立完善的合规体系：

1. 树立合规意识：充分认识税务管理刑事风险的严重性

2. 建立税务制度：制定税务管理政策，规范税务管理行为

3. 加强人员培训：定期开展税务管理培训，建立合规意识

4. 完善内部控制：建立纳税申报、发票管理制度，强化监督

税务管理是企业经营的重要环节，但必须在合法合规的前提下进行，切勿通过逃税、虚开发票等违法手段谋取利益。