公司刑事法律风险50讲第21讲：企业进出口贸易中的刑事法律风险

导读

进出口贸易是企业国际化经营的重要途径，但跨境经营中潜藏的刑事风险不容忽视。企业在进出口贸易中若存在走私、逃税等行为，将面临严厉的刑事处罚。本讲将系统梳理进出口贸易领域的刑事法律风险。

一、进出口贸易刑事风险概述

风险特点

进出口贸易刑事风险具有以下特点：

1. 监管严格：海关、税务等多部门联合监管
2. 隐蔽性强：往往披着"国际贸易"的外衣
3. 危害性大：不仅触犯刑法，还影响国家税收和对外贸易秩序
4. 后果严重：不仅面临刑事处罚，还会影响企业出口资质

主要罪名

二、走私普通货物、物品罪

罪名定义

走私普通货物、物品罪，是指违反海关法规，逃避海关监管，运输、携带、邮寄普通货物、物品进出国（边）境，偷逃应缴税额较大的行为。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第一百五十三条规定：

• 走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
• 偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；
• 偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；
• 偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

追诉标准

根据《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》，偷逃应缴税额在10万元以上的，应予追诉。

典型案例

案例：某进出口公司走私案

某进出口公司从境外进口一批电子产品，为降低进口成本，制作虚假发票，低报商品价格，累计偷逃应缴税额人民币150万元。海关稽查发现后，移送司法机关处理。

法院认定该公司构成走私普通货物、物品罪，判处公司罚金人民币300万元；公司法定代表人李某被判处有期徒刑五年，并处罚金人民币75万元。

案例启示：

• 低报价格是最常见的走私手段，海关通过价格核查极易发现
• 即使未被发现，长期低价申报也会积累巨大风险

三、走私国家禁止进出口的货物、物品罪

罪名定义

走私国家禁止进出口的货物、物品罪，是指违反海关法规，逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止进出口的货物、物品进出国（边）境的行为。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第一百五十一条规定：

• 走私武器、弹药、核材料或者伪造的货币的，处七年以上有期徒刑，并处罚金或者没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产；情节较轻的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
• 走私国家禁止出口的文物、黄金、白银和其他贵重金属或者国家禁止进出口的珍贵动物及其制品的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产；情节较轻的，处五年以下有期徒刑，并处罚金。
• 走私珍稀植物及其制品等国家禁止进出口的其他货物、物品的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；情节严重的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。

典型案例

案例：某贸易公司走私珍贵动物制品案

某贸易公司从东南亚进口一批"骨雕"工艺品，申报为普通工艺品。海关查验发现，实为象牙雕刻，共12件，价值人民币80万元。经鉴定，象牙属国家一级保护动物制品。

法院认定该公司构成走私珍贵动物制品罪，判处公司罚金人民币160万元；公司法定代表人李某被判处有期徒刑六年，并处罚金人民币20万元。

案例启示：

• 象牙及其制品是国际严格禁止贸易的物品
• 即使声称不知情，作为进出口企业也应具备基本的辨识能力

四、逃避商检罪

罪名定义

逃避商检罪，是指违反进出口商品检验法的规定，逃避商品检验，将必须经商检机构检验的进口商品未报经检验而擅自销售、使用，或者将必须经商检机构检验的出口商品未报经检验合格而擅自出口，情节严重的行为。

法律依据

《中华人民共和国刑法》第二百三十条规定：

• 违反进出口商品检验法的规定，逃避商品检验，将必须经商检机构检验的进口商品未报经检验而擅自销售、使用，或者将必须经商检机构检验的出口商品未报经检验合格而擅自出口，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

追诉标准

根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》：

• 逃避商检，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1. 给国家、单位或者个人造成直接经济损失数额在50万元以上的； 2. 导致病疫流行、灾害事故或者造成其他严重后果的； 3. 多次逃避商检的； 4. 其他情节严重的情形。

典型案例

案例：某医疗器械公司逃避商检案

某医疗器械公司从德国进口一批医疗设备，按照规定必须经商检机构检验。为缩短通关时间，该公司未向商检机构报检，直接将设备销售给医院。后设备出现质量问题，造成医疗事故，直接经济损失人民币80万元。

法院认定该公司构成逃避商检罪，判处公司罚金人民币40万元；公司负责人李某被判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元。

案例启示：

• 医疗器械属于必须商检的商品，不得逃避检验
• 逃避商检可能导致严重后果，法律责任重大

五、风险防控建议

事前预防

1. 建立合规制度

• 制定进出口贸易合规政策
• 建立商品检验制度
• 明确禁止走私行为

1. 加强人员培训

• 定期开展进出口贸易培训
• 普及相关法律法规知识
• 建立合规意识

1. 完善内部控制

• 建立报关审批制度
• 强化财务监督
• 设置独立合规监督岗位

事中控制

1. 报关管理

• 确保申报信息真实准确
• 建立报关审核制度
• 禁止低报价格、伪报品名

1. 商检管理

• 确保法定检验商品报检
• 建立商检审批制度
• 禁止逃避商检

事后应对

1. 主动披露与配合

• 发现问题后主动披露
• 积极配合调查
• 争取从轻、减轻处罚

1. 专业法律应对

• 及时聘请专业律师介入
• 对数额认定提出异议
• 争取从宽处理

六、企业合规锦囊

高风险行为识别清单

• 是否存在低报价格、伪报品名？
• 是否存在走私行为？
• 是否逃避商品检验？
• 是否建立了进出口贸易合规制度？
• 员工是否了解进出口贸易法律风险？

合规检查要点

合规制度：制定进出口贸易合规政策 报关管理：确保申报信息真实准确 商检管理：确保法定检验商品报检 合规培训：定期开展进出口贸易培训

七、小结

进出口贸易领域的刑事风险不容忽视，企业必须建立完善的合规体系：

1. 树立合规意识：充分认识进出口贸易刑事风险的严重性
2. 建立合规制度：制定进出口贸易合规政策，规范业务行为
3. 加强人员培训：定期开展进出口贸易培训，建立合规意识
4. 完善内部控制：建立报关、商检审批制度，强化财务监督

进出口贸易是企业国际化经营的重要途径，但必须在合法合规的前提下进行，切勿通过走私等不正当手段谋取利益。