公司刑事法律风险50讲第14讲：骗取出口退税罪的法律风险

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公司刑事法律风险50讲第14讲：骗取出口退税罪的法律风险

导读

出口退税是国家为鼓励出口而实施的重要政策，但一些不法分子利用出口退税制度的漏洞，采取虚假报关、虚开发票等手段骗取出口退税，不仅给国家造成重大税收损失，也给企业带来严重的法律后果。今天，我们将深入探讨骗取出口退税罪的认定标准、常见风险场景和防范措施。

一、骗取出口退税罪的罪名解析

罪名定义

骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

#### 犯罪构成要件

️ 假报出口 以虚构、伪造的出口业务申报退税，或者以少报多、以次充好等方式骗取出口退税。

立案追诉标准

数额特别巨大 骗取出口退税款250万元以上，属于"数额特别巨大"，可判处10年以上有期徒刑。

二、常见骗取出口退税的手段

手段一：假报出口

#### 操作方式

方式1：虚构出口业务

• 虚构购销合同
• 虚构出口业务
• 虚构报关单据
• 虚构结汇凭证

案例警示：

案例：某外贸公司虚构出口业务，与境外关联公司签订虚假购销合同，制作虚假报关单、结汇单，骗取出口退税300万元。公司法定代表人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑10年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

方式2：以次充好

• 用低价值商品冒充高价值商品
• 以不合格商品冒充合格商品
• 以普通商品冒充高附加值商品
• 提高出口商品价格

案例警示：

案例：某出口企业将价值1000万元的普通商品申报为价值5000万元的高附加值商品，骗取出口退税800万元。公司负责人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑8年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

方式3：少报多退

• 少报出口商品数量
• 提高出口商品单价
• 虚增出口金额
• 多申报出口退税率

案例警示：

案例：某出口公司实际出口商品100万美元，申报为200万美元，骗取出口退税500万元。公司财务总监因骗取出口退税罪被判处有期徒刑5年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

手段二：虚开发票

#### 操作方式

方式1：虚开进项发票

• 为骗取出口退税虚开进项增值税发票
• 通过关联公司虚开发票
• 通过第三方虚开发票
• 支付"开票费"取得发票

案例警示：

案例：某外贸公司为骗取出口退税，通过第三方虚开进项增值税专用发票500份，票面金额5000万元，税额850万元。公司法定代表人因骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑15年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

方式2：伪造增值税发票

• 伪造增值税专用发票
• 伪造海关专用缴款书
• 伪造其他退税凭证
• 伪造银行结汇凭证

案例警示：

案例：某出口企业伪造海关专用缴款书30份，骗取出口退税200万元。公司负责人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑7年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

手段三：虚假结汇

#### 操作方式

方式1：虚假结汇凭证

• 虚构外汇收入
• 伪造银行结汇凭证
• 虚构贸易外汇流入
• 通过地下钱庄"回流"外汇

案例警示：

案例：某外贸公司通过地下钱庄虚构外汇收入，制作虚假结汇凭证，骗取出口退税600万元。公司法定代表人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑9年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

方式2：循环结汇

• 资金出境后回流
• 通过境外公司"回流"
• 多次循环骗税
• 虚构外汇收入

案例警示：

案例：某出口企业将资金汇往境外关联公司，再通过关联公司"回流"外汇，循环操作5次，骗取出口退税1000万元。公司负责人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑12年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐⭐

手段四：利用优惠政策

#### 操作方式

方式1：滥用高退税率政策

• 将低退税率商品申报为高退税率商品
• 虚构商品品类
• 提高商品退税率
• 骗取高比例退税

案例警示：

案例：某出口企业将普通商品申报为高退税率的高新技术产品，提高退税率10个百分点，骗取出口退税400万元。公司财务总监因骗取出口退税罪被判处有期徒刑6年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐

方式2：骗取特殊退税资格

• 虚构高新技术企业资格
• 虚构生产企业资格
• 虚构特殊区域企业资格
• 骗取特殊退税政策

案例警示：

案例：某贸易公司虚构生产企业资格，骗取生产企业出口退税政策，骗取出口退税500万元。公司法定代表人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑8年。

风险等级：⭐⭐⭐⭐

三、法律后果

️ 刑罚标准

严重情节 多次骗税、骗取税款数额巨大并造成国家税款流失等情形。

其他法律后果

□ 行政处罚
  □ 追缴已退税款
  □ 停止出口退税资格
  □ 处以罚款
  □ 纳入税收违法"黑名单"

□ 经营影响
  □ 限制发票领用
  □ 限制出口退税
  □ 影响外汇结算
  □ 限制融资贷款

□ 信用影响
  □ 纳税信用等级降为D级
  □ 限制政府采购资格
  □ 限制企业上市
  □ 纳入海关失信企业名单

四、典型案例深度分析

案例一：虚构出口业务骗税案

#### 案例背景 某外贸公司虚构出口业务，骗取国家出口退税款。

#### 案发经过

• 该公司2019-2021年期间虚构出口业务
• 与境外关联公司签订虚假购销合同
• 虚构报关单、结汇单
• 通过虚开发票骗取出口退税800万元

#### 处理过程

• 税务机关通过大数据分析发现异常
• 出口数据与采购数据不匹配
• 出口金额异常增长
• 深入调查发现虚构出口业务事实

#### 处理结果

• 追缴已退税款800万元
• 处以罚款1600万元（2倍）
• 公司法定代表人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑12年
• 公司被取消出口退税资格

#### 案例启示

1. 虚构出口风险极高：大数据监管下，虚构出口业务很容易被发现
2. 骗取出口退税后果严重：刑罚和罚款都很重
3. 数据匹配是关键：出口、采购、结汇数据必须匹配
4. 法定代表人责任重大：法定代表人要承担主要刑事责任

案例二：虚开发票骗取出口退税案

#### 案例背景 某出口企业通过虚开进项发票骗取出口退税。

#### 案发经过

• 该公司2018-2020年期间实际出口业务较少
• 通过第三方虚开进项增值税专用发票
• 虚开金额8000万元，税额1360万元
• 利用虚开发票骗取出口退税1200万元

#### 处理过程

• 税务机关发现采购与出口不匹配
• 供应商集中度异常
• 部分供应商为空壳公司
• 深入调查发现虚开发票事实

#### 处理结果

• 追缴已退税款1200万元
• 处以罚款2400万元（2倍）
• 公司法定代表人因骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑18年
• 公司被吊销营业执照

#### 案例启示

1. 虚开发票骗税后果最严重：同时构成两个罪名，刑罚叠加
2. 采购与出口必须匹配：采购商品与出口商品必须一致
3. 空壳公司风险极大：与空壳公司交易容易被认定虚开
4. 刑罚最高可达无期：数额特别巨大的可判处无期徒刑

案例三：以次充好骗税案

#### 案例背景 某出口企业用低价值商品冒充高价值商品，骗取出口退税。

#### 案发经过

• 该公司将普通商品申报为高附加值商品
• 提高出口单价3倍
• 提高退税率8个百分点
• 2020年骗取出口退税600万元

#### 处理过程

• 海关查验发现商品与申报不符
• 税务部门介入调查
• 对比采购和出口商品
• 发现以次充好事实

#### 处理结果

• 追缴已退税款600万元
• 处以罚款1200万元（2倍）
• 公司负责人因骗取出口退税罪被判处有期徒刑10年
• 公司被限制出口退税

#### 案例启示

1. 以次充好容易被查：海关查验很容易发现商品与申报不符
2. 申报必须真实准确：商品名称、规格、单价必须与实际一致
3. 提高退税率风险大：利用提高退税率骗税是常见的骗税方式
4. 海关监管严格：海关对出口商品有严格的查验制度

五、防范措施

️ 防范措施清单

#### 措施1：确保出口业务真实

真实性要点：

□ 业务真实
  □ 出口商品真实
  □ 出口数量真实
  □ 出口价格真实
  □ 出口客户真实

□ 单据真实
  □ 报关单真实
  □ 发票真实
  □ 结汇凭证真实
  □ 合同真实

□ 资金真实
  □ 外汇收入真实
  □ 资金流向匹配
  □ 不存在循环结汇
  □ 不存在地下钱庄操作

#### 措施2：规范发票管理

管理要点：

• 进项发票必须真实合法
• 发票内容与实际业务一致
• 妥善保管相关凭证
• 及时验证发票真伪

#### 措施3：确保商品与申报一致

一致要点：

• 出口商品与采购商品一致
• 商品规格与申报一致
• 商品价格与市场价相当
• 不存在以次充好

#### 措施4：建立风险预警机制

预警要点：

• 监控出口数据异常
• 监控采购数据异常
• 监控结汇数据异常
• 建立风险预警指标

六、出口退税合规自查清单

自查清单

□ 出口业务
  □ 出口商品是否真实
  □ 出口数量是否准确
  □ 出口价格是否合理
  □ 出口客户是否真实

□ 采购业务
  □ 采购商品是否真实
  □ 采购发票是否合法
  □ 采购与出口是否匹配
  □ 供应商是否可靠

□ 退税申报
  □ 退税申报是否准确
  □ 商品退税率是否正确
  □ 退税金额是否准确
  □ 退税资料是否齐全

□ 外汇管理
  □ 外汇收入是否真实
  □ 结汇凭证是否真实
  □ 是否存在循环结汇
  □ 是否存在地下钱庄操作

□ 风险指标
  □ 出口金额是否异常增长
  □ 采购与出口是否匹配
  □ 退税率是否异常
  □ 利润率是否合理

本讲小结

骗取出口退税罪是出口业务中的高风险罪名。防范骗取出口退税罪的关键在于：

• 确保出口业务真实合法
• 出口商品与采购商品一致
• 发票真实合法，与业务一致
• 外汇收入真实合法
• 退税申报准确规范
• 建立风险预警机制
• 定期开展合规自查

只有建立起完善的出口退税合规体系，企业才能有效防范骗取出口退税的风险，避免因骗税而承担刑事责任。

下期预告 下一讲我们将探讨《其他涉税刑事风险的防范，包括抗税罪、逃避追缴欠税罪等，敬请期待！