（干货）股权转让之纳税篇

 导读：随着市场经济的发展，股权转让已成为企业调整自身经济结构、扩大资本规模、优化资源配置的重要手段。然而，股权转让过程中涉及的税务问题也不容忽视。合法节税是法律允许的，但偷税、漏税、逃税的行为是法律明令禁止的，情节严重的除罚款外还将承担刑事责任。

股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费，主要分为以下两种情形：

1、当转让方是自然人

如果转让方是自然人，需要交纳的税费包括个人所得税和印花税。个人所得税按照20%进行缴纳。此外，转让方还需要根据“产权转移书据”来贴花，缴纳印花税。

2、当转让方是法人

在法人进行产权转让的情况下，涉及的税费相对复杂，包括企业所得税、营业税、增值税、土地增值税、契税和印花税等。其中，企业所得税是转让方必须缴纳的重要税种之一。

无论是自然人还是法人作为转让方，都应当熟知相关的税收政策和法律法规，以确保股权转让的合法性和有效性。此外，在股权转让过程中，还需警惕虚假交易和法律风险，以维护自身的利益。

股权转让的纳税风险主要包括以下几点：

1、价格风险：如果股权转让价格低于市场价格，可能会引起税务部门的关注，被认为是不合理的交易，从而面临税务稽查的风险。

2、未及时申报风险：如果未及时申报或虚假申报，可能会面临税务机关的核实和处罚。

3、掩盖交易本质风险：有些企业通过减少或增加投资来伪装进行股权转让，或签订“阴阳合同”，使用一套背地价格、一套表面价格来掩盖股权交易的真实价格，这些行为都可能被视为掩盖股权交易本质，从而引起税务机关的注意。

4、制造虚假交易风险：如在股权转让前签署其他交易合同，例如借贷合同，等于冲抵交易转移资金。

下面我们来看几则案例。

案情简介

A公司系2015年成立的一家有限责任公司，甲持股51%，担任法定代表人职务。2018年初，因还债需要，甲与乙签订《股权转让协议》，将所持A公司的51%股权全部转让给乙，转让价格7500万元。随后，乙支付了股权转让价款7500万元。然而，甲到当地税务局申报缴纳股权转让所得个人所得税，并未使用甲与乙签订的《股权转让协议》，而是用了虚假的《股权转让协议》，51%股份在虚假《股权转让协议》中仅作价350万元。2018年底，当地税务局稽查局对甲涉税情况进行检查，查明甲有进行虚假纳税申报而少缴税款的违法事实。2019年，当地税务局稽查局作出了《税务处理决定书》与《税务行政处罚决定书》，决定追缴甲少缴的个人所得税和印花税并给予罚款，并向甲送达了上述文书。此后，甲共计补缴税款500万元。2020年当地公安局对甲涉嫌逃税立案侦查时，甲逃税数额合计700万元。截止2021年，甲逃税税款已全部缴纳，但滞纳金和剩余罚款仍未缴纳。

审理意见

被告人甲将其持有的A公司股权转让他人后，明知应当纳税，但为了非法获利，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报。被税务机关发现并作出税务处理决定并催告后，被告人仍拖延履行缴纳税款的义务，至公安机关对其立案时尚欠税款700万元，其逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，应予依法惩处。被告人归案后能如实供述自己的罪行，补缴了全部税款，有一定的悔罪表现，依法从轻处罚；其已经缴纳的行政罚款，依法应折抵罚金。根据被告人甲犯罪的事实、性质、情节、社会危害程度等情况，依照《中华人民共和国刑法》相关条款之规定，依法应处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

判决结果

判决：被告人甲犯逃税罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五十万元。

※ To be continued ※